Дебиторская задолженность. Понятие виды, порядок взыскания

Само понятие и сфера применения термина дебиторская задолженность – является прерогативой хозяйственных субъектов.

Дебиторская задолженность – это долговые обязательства контрагентов перед организацией, деньги, которые ей еще не вернули, т.е. обязанность, возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений. В бухгалтерском учёте относится к оборотным активам компании. При финансовой возможности и грамотной политике управления дебиторской задолженность неминуемо ведет к увеличению объёма реализации продукции и содействует финансовой устойчивости организации. Весь вопрос в добросовестности выбранных контрагентов!

Возникает, в большинстве своем дебиторская задолженность, при наличии в договоре с контрагентом отсрочки, рассрочки платежа, т.е. периода времени, когда лицо получившее товар либо услугу продолжает пользоваться деньгами партнера в силу договора.

Либо, что хуже, без права на это, в силу не добросовестности и не своевременной оплаты.

Существует два вида дебиторской задолженности:

- за товары и услуги, срок оплаты которых не наступил;

- за товары и услуги, не оплаченные в срок (ожидаемая в срок, труднореализуемая, сомнительная, безнадежная).

Взыскание дебиторской задолженности

Право на получение дебиторской задолженности относится к имущественным правам компании. Взыскание дебиторской задолженности производится одним из двух способов:

- в досудебном порядке путём составления и отправки должнику обоснованных претензий, и встречного добровольного удовлетворения контрагентом;

- через арбитражный суд (если должник - юридическое лицо или предприниматель) или суд общей юрисдикции (если должник - физическое лицо), с соблюдением претензионного порядка и при наличии доказательственной базы (документов, подтверждающих факт задолженности).

Истекший срок исковой давности дебиторской задолженности

Под исковой давностью понимают срок, установленный законодательством для защиты нарушений прав в судебном порядке. Общий срок исковой давности составляет три года с момента начала нарушения прав компании.

Дебиторская задолженность с пропущенным сроком исковой давности по праву считается безнадёжной и подлежит списанию с бухгалтерского учета. Данное обстоятельство не лучшем образом сказывается на ликвидности осуществляемого бизнеса, т.е. может быть основанием к увеличению себестоимости на последующий период реализуемой продукции или оказываемых услуг. В последний день отчётного периода, в котором истёк срок давности дебиторской задолженности, компания включает её во внереализационные расходы.

Погашение дебиторской задолженности

Погашение дебиторской задолженности происходит путем расчета должника с компанией. Расчёт может проводиться добровольно или в судебном порядке. Дата погашения должна быть чётко указана в договоре между компанией и дебитором. Если такого указания нет, датой погашения считают семидневный срок после направления должнику требования. Своевременный анализ, постоянный контроль и комплекс мероприятий с целью погашения дебиторской задолженности позволят снизить её объёмы и обеспечить финансовую, прогнозируемую стабильность компании.

Расчёт дебиторской задолженности

Для контроля и анализа финансового состояния финансовая служба предприятия осуществляет на постоянной основе расчёт дебиторской задолженности на конец отчётного периода. Её сумма определяется по формуле: дебиторская задолженность на конец прошлого периода плюс стоимость отгруженного товара минус сумма поступлений средств от реализации продукции. Помимо расчёта суммы дебиторской задолженности, для определения целесообразности работы компании с отсрочкой (рассрочкой) платежа дополнительно учитываются такие показатели, как «плотность товарооборота», изменение рыночной стоимости в установленный период времени, срок и себестоимость сбора и т.д.

Срок дебиторской задолженности

Срок погашения денежных обязательств должником определяется условиями договора. На следующий день по истечении этого срока, дебиторская задолженность считается просроченной. Кредитор может направить должнику претензию, в случае не исполнения в добровольном порядке обратиться в суд для взыскания долга в принудительном порядке службой судебных приставов или через кредитную организацию в которой у должника открыт расчетный счет.

Списание дебиторской задолженности

Если должник не погасил дебиторскую задолженность, то производится её списание:

- по истечении срока исковой давности;

- при освобождении кредитором должника от обязательств;

- в случае невозможности исполнения обязательств, в случае, если она вызвана обстоятельствами непреодолимой силы (изменения в законодательстве, стихийные бедствия и прочее);

- ликвидации дебитора в судебном порядке.

Списание дебиторской задолженности производится в конце отчётного периода после проведения инвентаризации, на основании приказа руководителя. Задолженность включается во внереализационные расходы предприятия.

Обязательства, подлежащие списанию по итогам инвентаризации необходимо подтвердить первичными документами. При этом подтверждения требует и основание возникновения долга и причины, по которым он будет отнесен в категорию безнадежных. Списание долга подразумевает уменьшение налоговой базы, поэтому при проверке потребуется обосновать законность этой процедуры.

Документы, предназначенные для подтверждения, хранят в течение пяти лет для бухгалтерского учета и в течение четырех лет для налогового учета. Подтвердить возникновение обязательства можно при помощи договора, акта-приема передачи, акта сверки и других первичных документов. Подтверждением невозможности взыскания может служить: 

- Выписка из ЕГРЮЛ об исключении должника;

- Постановление судебных приставов об окончании исполнительного производства по причине невозможности взыскания;

- Решение суда об окончании конкурсного производства;

- Уведомление ликвидационной комиссии или конкурсного управляющего о невозможности удовлетворения требований кредитора по причине недостаточности имущества должника.